Материалы курса разработаны в рамках реализации инициативы «Создание и развитие Центра поддержки молодёжного предпринимательства в г. Орше» проекта «Поддержка экономического развития на местном уровне в Республике Беларусь», финансируемого Европейским союзом и реализуемого Программой развития ООН (ПРООН) в партнёрстве с Министерством экономики Республики Беларусь.

Теория:

Налоги возникли вместе с товарным производством, разделением общества на классы и появлением государства, которому требовались средства на содержание армии, судов, чиновников и на другие нужды.
«В налогах воплощено экономически выраженное существование государства», — подчёркивал К. Маркс.

Обязанность граждан уплачивать налоги и сборы установлена Конституцией Республики Беларусь.
То есть налоговая обязанность — это юридическая обязанность налогоплательщика (плательщика сбора) правильно исчислить и своевременно перечислить в бюджет Республики Беларусь налог/ сбор. 

Налоговая обязанность возникает в случае:
• наличия объекта конкретного налога (дохода, имущества, транспорта и пр.);
• наличия непосредственной связи между этим объектом и субъектом (налогоплательщиком);
• наступления срока уплаты сбора или налога.
 
Обрати внимание!
Только когда эти три обстоятельства существуют одновременно, возникает налоговая обязанность по уплате конкретного налога или сбора.
Существуют две формы исполнения налоговой обязанности: добровольная уплата налога и принудительное взыскание налога.
 
Исполнение налоговой обязанности признаётся должным, т.е. соответствующим налоговому законодательству, только в том случае, если налогоплательщик самостоятельно, своевременно (либо досрочно), в полном объёме и в соответствующем порядке уплатил налог.
 
Обрати внимание!
Налоговая обязанность, как и любая другая обязанность, прекращается надлежащим исполнением.

Прекращением налоговой обязанности является:
• уплата налога или сбора и решение налогового органа о зачёте налоговой обязанности;
• возникновение обстоятельств, с которыми налоговое законодательство связывает прекращение налоговой обязанности (например, банкротство компании);
• смерть налогоплательщика либо признание его умершим в порядке гражданского законодательства;
• ликвидация организации налогоплательщика.
Пример:
Гражданин имеет налоговую льготу в связи с приобретением им жилья. Что он может сделать? Он может попросить вернуть эти деньги либо попросить включить их в счёт предстоящих платежей. Этот зачёт (на основании решения налогового органа) также будет исполнением налоговой обязанности.
Неуплата налогов влечёт за собой наложение налоговой, административной, дисциплинарной, а в некоторых случаях и уголовной ответственности.
 Налоговым правонарушением является противоправное деяние налогоплательщика, за которое предусмотрена ответственность.