3. Налогообложение предприятий

Юридическое лицо независимо от организационно-правовой формы может выбрать одну из двух систем налогообложения: общую или упрощенную (при соответствии критериям, установленным законодательством).

Независимо от того, какую систему налогообложения выбирает предприятие, оно осуществляет обязательные платежи, связанные с:
а) выплатой заработной платы работникам:
1. 34% от фонда оплаты труда компания обязана перечислить в фонд социальной защиты населения (ФСЗН). Это отчисления на обязательное социальное страхование;
2. 0,6% от фонда оплаты труда перечисляется в качестве обязательного страхования от несчастных случаев на производстве.
13% подоходного налога и 1% взносов в ФСЗН наниматель обязан удержать из заработной платы работника и перечислить в бюджет и в ФСЗН, т.е. это не относится к бремени организации, но это важно знать для понимания обязанностей нанимателя.
б) ввозом товаров на территорию Республики Беларусь. По общему правилу ввозной НДС уплачивается по ставке 20% от стоимости ввозимого товара, при ввозе некоторых товаров ставка может быть 10%.
Рассмотрим подробнее налоги, связанные с осуществлением предпринимательской деятельности.
Общая система налогообложения предусматривает уплату:
1. НДС по ставке 20% от оборота при реализации товаров, работ, услуг, имущественных прав;
2. налога на прибыль по ставке 18% от полученной прибыли;
3. иных налогов при наличии объектов налогообложения (земельный налог, налог на недвижимость, акцизы, экологический налог и т.д.).

Упрощенную систему налогообложения (УСН) можно применять с момента создания компании либо перейти на нее со следующего года. На УСН с нового года вправе перейти только те субъекты хозяйствования, у которых в течение первых 9 месяцев текущего года:
• численность работников составляет не более 100 человек в среднем;
• размер валовой выручки нарастающим итогом составляет не более 1 538 843 белорусских рублей. Для индивидуальных предпринимателей, кстати, эта суммы не должна превышать 330 750 белорусских рублей.
 Не вправе применять УСН:
1. организации и индивидуальные предприниматели:
• производящие подакцизные товары;
• реализующие ювелирные и другие бытовые изделия из драгоценных металлов и драгоценных камней.
• реализующие имущественные права на средства индивидуализации участников гражданского оборота, товаров, работ или услуг (фирменные наименования, товарные знаки и знаки обслуживания, географические указания и другое);
• являющиеся резидентами свободных экономических зон, специального туристско-рекреационного парка «Августовский канал», Парка высоких технологий, Китайско-Белорусского индустриального парка «Индустриальный парк «Великий камень»;
• предоставляющие в аренду (финансовую аренду (лизинг)), иное возмездное или безвозмездное пользование капитальные строения, их части, машино-места, не находящиеся у них на праве собственности, хозяйственного ведения, оперативного управления;
• являющиеся участниками договора простого товарищества (договора о совместной деятельности);
• осуществляющие деятельность с цифровыми знаками (токенами) по их приобретению (добыче, получению), отчуждению (передаче, размещению, использованию), иные чем отчуждение (приобретение) цифровых знаков (токенов) за белорусские рубли, иностранную валюту, электронные деньги и обмен их на иные цифровые знаки (токены);
• организации, осуществляющие: лотерейную деятельность, деятельность по организации и проведению электронных интерактивных игр, деятельность в сфере игорного бизнеса, риэлтерскую деятельность, страховую деятельность, банковскую деятельность (банки);
2. организации, являющиеся:
• профессиональными участниками рынка ценных бумаг;
•  участниками холдинга;
• микрофинансовыми организациями;
• инвестиционными фондами, специализированными депозитариями инвестиционного фонда, управляющими организациями инвестиционного фонда.
Кроме того, не могут применять УСН организации, производящие на территории Республики Беларусь сельскохозяйственную продукцию и уплачивающие единый налог для производителей сельскохозяйственной продукции, организации, являющиеся плательщиками единого налога на вмененный доход, унитарные предприятия, собственником имущества которых является юридическое лицо, а также коммерческие организации, более 25% акций которых принадлежат одной или нескольким организациям.
 Ставки налога при упрощенной системе:
а) три (3) процента от валовой выручки для организаций и индивидуальных предпринимателей, уплачивающих НДС;
б) пять (5) процентов от валовой выручки для организаций и индивидуальных предпринимателей, не уплачивающих НДС.
в) шестнадцать (16) процентов в отношении безвозмездно полученных товаров (работ, услуг), имущественных прав, денежных средств.